Научный журнал
Фундаментальные исследования
ISSN 1812-7339
"Перечень" ВАК
ИФ РИНЦ = 1,074

НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

Токаев Н.Х. 1 Сугарова И.В. 1
1 Северо-Осетинский государственный университет имени К.Л. Хетагурова
В современных условиях федеральный бюджет является действенным инструментом воздействия органов управления на социально-экономические процессы, нацеленным на поддержание макроэкономической стабильности, создание благоприятных условий для развития и функционирования реального сектора экономики, в том числе и за счет оптимизации и сокращения налоговой нагрузки. Авторами проведена комплексная оценка доходов федерального бюджета, в ходе которой использовались методы анализа и синтеза, сравнительных сопоставлений различных показателей бюджета. В результате выявлено, что за анализируемый период положительной динамикой характеризуются базовые показатели экономического развития, в том числе ВВП. Однако следует отметить, что по-прежнему в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период преобладают нефтегазовые доходы, а основная часть нефтегазовых доходов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. По проблематике расходов уточнено, что общими факторами их формирования являются: увеличение заработной платы работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, пенсии, рост ассигнований на реализацию приоритетных национальных проектов и государственных программ, направленных на развитие инновационных отраслей науки и промышленности. В статье аргументировано, что объемы поступления доходов по отношению к ВВП свидетельствуют о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры. Делается также вывод о необходимости обеспечения финансовой устойчивости федерального бюджета, связанного с увеличением налогового потенциала и дальнейшим повышением эффективности расходования бюджетных средств.
федеральный бюджет
финансовая устойчивость федерального бюджета
макроэкономические показатели
формирование доходной части
формирование расходной части
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – Москва: Проспект, Кнорус, 2014.
2. Государственная программа «Управление государственными финансами»/Утверждена Распоряжением Правительства РФ от 4 марта 2013 г. № 293-р.
3. Агузарова Ф.С., Татрова Э.Т. Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 9. – С. 643–653.
4. Сугарова И.В. К вопросу о сущностных характеристиках налогового потенциала региона // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 10. – С. 723–729.
5. Тадтаева В.В. Совершенствование отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 10.
6. Токаев Н.Х. Регулирование бюджетных расходов в регионе: особенности методов, тенденции, разработанность норм и правил // Terra Economicus. – 2013. – т. 11. – № 3–3. – С. 127–132

В современных российских условиях, связанных с проведением экономических преобразований, важнейшим инструментом воздействия органов управления на социально-экономические процессы является федеральный бюджет. Именно он нацелен на поддержание макроэкономической стабильности, создание благоприятных условий для развития и функционирования реального сектора экономики за счет оптимизации и сокращения налоговой нагрузки.

Важно отметить, что при формировании федерального бюджета исполнительные органы власти должны исходить из того, что, с одной стороны, он является финансовым выражением государственной политики, а с другой – важнейшим механизмом реализации стратегических приоритетов.

Приоритетами в области бюджетной политики за рассматриваемый период являлись обеспечение устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и безусловное исполнение принятых обязательств. Основные задачи бюджетной политики в 2011–2013 годах представлены на рисунке.

pic_49.wmf

Основные задачи бюджетной политики в 2011–2013 гг.

В основу формирования доходной части федерального бюджета в рассматриваемый период положены перспективные и текущие задачи социально-экономического развития, бюджетной и налоговой политики с учетом динамики ряда макроэкономических показателей (табл. 1).

Таблица 1

Макроэкономические показатели в 2011–2013 гг.

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

ВВП, млрд руб.

55644,0

61810,8

66689,1

Экспорт товаров, млрд долл. США

515,4

528,0

521,6

Импорт товаров, млрд долл. США

318,6

335,7

344,3

Курс доллара США (среднегодовой) руб.

29,35

31,07

31,82

Фонд заработной платы, млрд руб.

12864,0

14666,7

16258,9

Прибыль прибыльных организаций, млрд руб.

10730

11575

11225

Средняя цена на нефть марки «Юралс», долл. США/баррель за год

109,3

110,5

107,9

Экспорт сырой нефти, млрд долл. США

181,8

180,9

172,9

Экспорт нефтепродуктов, млрд долл. США

95,7

103,6

107,8

Экспорт газа природного, млрд долл. США

64,3

62,3

68,1

Источник: www.minfin.ru.

Согласно данным табл. 1, экономическое развитие страны характеризуется позитивной динамикой ВВП, который вырос с 55644,0 млрд руб. в 2011 году до 66689,1 млрд руб. в 2013 году. В целом можно отметить положительную динамику базовых показателей экономического развития, однако для последующего периода считаем важным реализацию следующих направлений:

  • дальнейший рост внутреннего валового продукта;
  • увеличение реальных доходов населения в результате целевого ориентирования отраслей экономики и социальной сферы на достижение конкретных показателей роста;
  • развитие отраслей реального сектора экономики на основе диверсификации производства.

Динамика основных показателей исполнения федерального бюджета за 2011–2013 годы представлена в табл. 2.

Таблица 2

Основные показатели федерального бюджета за 2011–2013 гг., млрд руб.

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Доходы

11367,7

12855,5

13019,9

В % к ВВП

20,4

20,8

19,5

В % к закону о федеральном бюджете

102,2

99,5

100,9

В % к предыдущему году (в номинальном выражении)

136,9

113,1

101,3

В % к предыдущему году (в реальном выражении)

129,0

106,1

95,1

Нефтегазовые доходы

5641,8

6453,2

6534,0

В общем объеме доходов, %

49,6

50,2

50,2

Ненефтегазовые доходы

5275,9

6402,4

6485,9

В общем объеме доходов, %

50,4

49,8

49,8

Расходы

10925,6

12895,0

13342,9

В % к ВВП

19,6

20,9

20,0

В % к уточненной росписи

98,2

98,9

99,1

В % к предыдущему году (в номинальном выражении)

108,0

118,0

103,5

В % к предыдущему году (в реальном выражении

101,8

110,7

97,2

Дефицит (–)/Профицит (+)

442,0

–39,4

–323,0

В % к ВВП

0,8

–0,06

–0,5

Источник: www.minfin.ru.

Согласно данным табл. 2 в целом доходы федерального бюджета имеют тенденцию к увеличению. Однако отметим, что относительно ВВП наблюдается снижение с 20,4 % в 2011 году до 19,5 % в 2013 году. Анализ поступления доходов по отношению к ВВП в 2011–2013 годах свидетельствует о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры.

Отличительной особенностью формирования федерального бюджета является структура доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. По нашим расчетам в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период нефтегазовые доходы составили 50,4; 50,2; 50,2 %. В свою очередь ненефтегазовые доходы соответственно 49,6; 49,8; 49,8 %. При этом динамика доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета соответствует изменениям мировых цен на нефть, экспортных цен на газ, объемов экспорта газа и товаров, выработанных из нефти.

Следует также учитывать, что снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступлений доходов от управления средствами Резервного фонда и фонда национального благосостояния. В табл. 3 нами представлена структура доходов федерального бюджета по видам, согласно которой основная часть доходов в 2011–2013 годах обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых (табл. 3).

Таблица 3

Структура доходов федерального бюджета по видам доходов, %

Вид дохода

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Налог на прибыль организаций

3,0

2,9

2,7

НДС

28,6

27,6

27,2

НДПИ

17,7

18,8

19,5

Ввозная таможенная пошлина

6,1

5,7

5,3

Вывозная таможенная пошлина

32,6

31,9

31,2

Прочие доходы

12,0

13,1

14,1

Всего доходов

100,0

100,0

100,0

Источник: www.minfin.ru.

На долю указанных доходов в 2011 году приходилось 78,9 %, в 2012 году – 78,3 %, в 2013 году – 77,9 % всех доходов федерального бюджета, причем за указанный период их доля в общем объеме доходов имеет тенденцию к снижению.

Кассовое исполнение расходов федерального бюджета в 2011 году составило 10925,6 млрд рублей (19,6 % к ВВП, 98,2 % к уточненной росписи), в 2012 году составило 12895,0 млрд рублей (20,9 % к ВВП, 98,9 % к уточненной росписи), в 2013 году составило 13342,9 млрд рублей (20,0 % к ВВП, 99,7 % к законодательно утвержденным бюджетным ассигнованиям и 99,1 % к уточненной росписи) (табл. 3). В свою очередь исполнение расходов за анализируемый период осуществлялось по следующим основным направлениям (табл. 4).

Таблица 4

Структура расходов федерального бюджета за 2011–2013 гг., %

Виды расходов

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Общегосударственные расходы

7,1

6,3

6,3

Национальная оборона

13,9

8,3

15,8

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

11,6

12,3

15,4

Национальная экономика

16,4

16,8

13,9

Жилищно-коммунальное хозяйство

2,6

1,9

1,3

Охрана окружающей среды

0,2

0,2

0,2

Образование

4,9

5,1

5,0

Культура, кинематография

0,8

0,8

0,7

Здравоохранение

4,6

5,3

3,8

Социальная политика

28,7

33,8

33,8

Физическая культура и спорт

0,4

0,4

0,5

Средства массовой информации

0,6

0,7

0,6

Обслуживание государственного и муниципального долга

2,3

2,8

2,7

Межбюджетные трансферты общего характера бюджета субъектов Российской Федерации и бюджетам муниципальных образований

5,9

5,3

5,1

Всего расходов

100,0

100,0

100,0

Источник: Отчеты об исполнении федерального бюджета РФ за 2011–2013 гг., расчеты авторов.

Наибольший объем средств в расходах федерального бюджета согласно данным табл. 4 занимают:

  • социальная сфера – 2011 г. – 28,7 %, 2012 г. – 33,8 %, 2013 г. – 33,8 % от общего объема расходов федерального бюджета (7,8 % ВВП);
  • национальная оборона – 2011 г. – 13,9 %, 2012 г. – 8,3 %, 2013 г. – 15,8 % от общего объема расходов федерального бюджета (3,2 % к ВВП);
  • национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 2011 г. – 11,6 %, 2012 г. – 12,3 %, 2013 г. – 15,4 % от общего объема расходов (3,1 % к ВВП);
  • национальная экономика – 2011 г. – 16,4 %, 2012 г. – 16,8 %, 2013 г. – 13,9 % от общего объема расходов (2,8 % к ВВП);
  • обслуживание государственного долга Российской Федерации – 2011 г. – 2,3 %, 2012 г. – 2,8 %, 2013 г. – 2,7 % от общего объема расходов (0,5 % к ВВП).

При этом существенно учитывать то, что общими факторами формирования бюджетных расходов являются увеличение заработной платы работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, пенсии, рост ассигнований на реализацию приоритетных национальных проектов, программ, направленных на развитие инновационных отраслей науки и промышленности.

Важным направлением социально-экономического развития Российской Федерации является обеспечение финансовой устойчивости федерального бюджета, которое в свою очередь связано с соблюдением следующих принципиальных условий:

  • увеличением налогового потенциала путем расширения поступлений нефтегазовых доходов;
  • повышением эффективности расходования бюджетных средств.

В указанном контексте следует учитывать, что содержательная сторона налогового потенциала определяется его особенностями, которые характеризуются рядом положений: во-первых, налоговый потенциал исчисляется в соответствии с условиями действующего на соответствующий период времени налогового законодательства; во-вторых, он отражает величину максимально возможного налогового дохода (не фактического); в-третьих, его величина связана с территориальными особенностями социально-экономических, географических и иных факторов и условий; в четвертых, эффективность налогового потенциала достигается в результате использования всех территориальных ресурсов. При этом эффективность использования налогового потенциала обосновывается с позиций того, насколько бюджет способен выполнять функции по обеспечению воспроизводственных процессов на соответствующей территории [4].

Важно также учитывать, что налоговый потенциал должен содержать скрытые, неиспользованные возможности накопленных ресурсов, которые при определенных условиях могут быть приведены в действие для достижения поставленных целей социально-экономического развития соответствующих территорий.

Устойчивое развитие экономики и социальной жизни населения зависят от эффективности бюджетной политики, обеспечивающей повышение результативности и эффективности бюджетных расходов и улучшение качества и доступности государственных услуг. При этом именно в процессе планирования и исполнения бюджета изначально решается основная задача экономики – получение максимального объема благ в условиях ограниченности ресурсов, а рациональные объемы и их соотношение являются действенным инструментом влияния на экономику, поскольку, формируя приоритеты и структуру бюджетных расходов, государство реализует выработанную политику социально-экономического развития.

В контексте повышения эффективности расходования бюджетных средств необходимо соблюдение следующих условий. Во- первых, бюджетное планирование должно быть ориентированным на достижение конечных результатов и увязано со стратегическим экономическим планированием. Во-вторых, финансирование деятельности государственных учреждений должно происходить в рамках государственных заданий в зависимости от количества и качества оказываемых ими услуг. В-третьих, на федеральном уровне должно быть осуществлено обоснование единых подходов к классификации услуг, к оценке стоимости услуг, показателей качества оказания услуг, что создаст дополнительные условия для эффективности бюджетной деятельности.

В определении принципиальных тенденций социально-экономического развития в России важное место отводится реализации Государственной программы, предполагающей [2]:

  • сбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ;
  • последовательное снижение нефтегазового дефицита федерального бюджета при аккумулировании конъюнктурно обусловленных доходов в суверенных фондах;
  • установление на экономически безопасном уровне объема государственного долга РФ и создание условий для минимизации рисков роста государственного долга субъектов РФ и муниципального долга;
  • полноту учета и прогнозирования используемых для достижения целей и результатов государственной политики финансовых ресурсов, обязательств и регулятивных инструментов;
  • формирование бюджетных параметров исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в том числе с учетом их оптимизации и повышения эффективности исполнения;
  • принятие на основе оценки сравнительной эффективности новых расходных обязательств с учетом сроков и механизмов их реализации в пределах располагаемых ресурсов;
  • обеспечение достаточной гибкости предельных объемов и структуры бюджетных расходов;
  • формирование механизмов повышения результативности и эффективности бюджетных расходов, а также стимулов для выявления и использования резервов для достижения планируемых результатов;
  • использование в бюджетном планировании результатов анализа и оценки рисков для бюджетов бюджетной системы РФ.

Рецензенты:

Новоселова Н.Н., д.э.н., профессор кафедры «Бухгалтерский учёт и аудит», Северо-Осетинский государственный университет имени К.Л. Хетагурова, г. Владикавказ;

Тиникашвили Т.Ш., д.э.н., профессор кафедры «Финансы и кредит», Северо-Осетинский государственный университет имени К.Л. Хетагурова, г. Владикавказ.

Работа поступила в редакцию 06.11.2014.


Библиографическая ссылка

Токаев Н.Х., Сугарова И.В. НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА // Фундаментальные исследования. – 2014. – № 11-8. – С. 1781-1786;
URL: http://www.fundamental-research.ru/ru/article/view?id=35846 (дата обращения: 10.12.2019).

Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания»
(Высокий импакт-фактор РИНЦ, тематика журналов охватывает все научные направления)

«Фундаментальные исследования» список ВАК ИФ РИНЦ = 1.074