Scientific journal
Fundamental research
ISSN 1812-7339
"Перечень" ВАК
ИФ РИНЦ = 1,087

COMPULSORY SOCIAL INSURANCE FOR THE CASES OF TEMPORARY INCAPACITY: INFLUENCE OF CHANGES TO THE LEGISLATIVE BASE ON THE ACTIVITY OF SMALL BUSINESS

Baraboshkina O.V. 1
1 Vladivostok state University of Economics and Service
В статье проанализированы изменения законодательной базы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, влияющие на деятельность малого предпринимательства. При этом определена значимость деятельности субъектов малого предпринимательства для экономики страны. Субъекты малого бизнеса являются основными участниками обязательного социального страхования ввиду того, что для реализации своей сферы используют наемный труд. От заработной платы работников работодатели производят отчисления, размер которых влияет на затраты компаний и их успешность на рынке. В результате анализа нормативных актов в рамках социального страхования выделены временные этапы, по которым произошли значительные изменения. За этот же период проанализированы показатели динамики субъектов малого предпринимательства, отдельно для юридических лиц, а также по деятельности индивидуальных предпринимателей. По результатам исследования, по мнению автора, выявлено, что ужесточение мер государства в рамках социального страхования на случай временной нетрудоспособности для компаний привело к сокращению количества занятых в секторе малого предпринимательства. Сокращение численности работающих, как одного из основных ресурсов, может привести к сокращению оборотов, уменьшению деловой активности субъектов малого предпринимательства.
The article analyzes changes in the legislative basis for social insurance in case of temporary incapacity for work, which affect the activities of small businesses. At the same time, the significance of the activity of small business entities for the country’s economy was determined. The subjects of small business are the main participants of compulsory social insurance in view of the fact that wage labor is used to realize their sphere. From the wages of employees, employers make deductions, the amount of which affects the costs of companies and their success in the market. Analyzing the normative acts within the framework of social insurance, the time periods are marked out, for which significant changes took place. During the same period, the dynamics of small business entities were analyzed separately for legal entities, as well as for the activities of individual entrepreneurs. According to the results of the study, according to the author’s opinion, it was revealed that the tightening of state measures in the framework of social insurance in case of temporary incapacity for work for companies led to a reduction in the number of people employed in the small business sector. Reducing the number of employees, as one of the main resources, can lead to a reduction in turnover, a decrease in business activity of small businesses.
compulsory social insurance
small business
insurance contributions
Social Insurance Fund
temporary incapacity
insurance payments

Проблема социального страхования очень остро стоит в рамках реализации на территории Российской Федерации. Каждый участник страховой деятельности сталкивается с проблемами в рамках формирования, перераспределения и получения средств. Для обеспечения социальной защиты граждан федеральным законом определены следующие направления обязательного страхования: обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование [1]. При наступлении страхового случая при обязательном социальном страховании застрахованное лицо получает оплату за дни временной нетрудоспособности. Выплаты производятся за счет средств страхователя и Фонда социального страхования. Для обеспечения социальной защиты населения РФ страхователь производит уплату страховых взносов, формирует документацию и осуществляет частичную оплату дней временной нетрудоспособности.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – это система государственной защиты интересов застрахованного лица на случай утраты заработка в связи с заболеванием или травмой [2]. Основными участниками данного вида и формы страхования являются страхователь, страховщик и застрахованное лицо (рис. 1).

bar1.wmf

Рис. 1. Основные участники обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности

Таблица 1

Изменения законодательной базы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности

Нормативный акт

Сущность изменения

Федеральный закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ [5]

Первые три дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств страхователя, до вступления федерального закона в силу работодатель оплачивал два дня

Постановление от 21 апреля 2011 г. № 294 [6]

Начало реализации пилотного проекта «Прямые выплаты», суть которого заключается в отмене зачетного механизма по выплатам

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) [7]

Изменение тарифов страховых взносов для отдельных категорий страхователей

Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ [8]

Поменялся администратор страховых взносов. ФСС заменила Федеральная налоговая служба

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

Введение в действие новой главы Налогового кодекса (часть вторая) 34 «Страховые взносы»

 

К страхователям относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), а также адвокаты, нотариусы и иные физические лица, не признаваемые ИП. Данные субъекты играют важную роль, не только в обеспечении социальной защиты населения, но и воздействуют на различные аспекты экономической, политической, социальной, культурной и других сфер жизни. Деятельность малого бизнеса направлена на поддержание финансового благополучия страны путем решения экономических и социальных задач [3]. В результате эффективного функционирования малого предпринимательства повышается рынок потребительских товаров и услуг, снижается уровень безработицы, увеличивается доходная часть регионального и местного бюджетов, создается здоровая конкурентная среда.

К субъектам малого предпринимательства (СМП) в России относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, а также индивидуальные предприниматели (ИП) и крестьянские хозяйства, соответствующие критериям, установленным Федеральным законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [4]. В данной статье понятие «малое предпринимательство» включает в себя деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, отвечающих критериям: среднесписочная численность работников за год – до ста человек; выручка за год (без учета НДС) – до 800 млн рублей. Изменения законодательства РФ в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности напрямую влияют на деятельность малого предпринимательства. Для оценки влияния нормативной базы на малый бизнес автором проанализированы наиболее значимые изменения (табл. 1).

В таблице приведены только некоторые нормативные акты, отражающие изменения в части социального страхования на случай временной нетрудоспособности. Далее проанализируем закономерность изменения показателей деловой активности малого бизнеса законодательной базы. Первый период весомых изменений законодательства РФ в связи с социальным страхованием на случай временной нетрудоспособности охватывает временной этап 2010–2011 гг. В табл. 2 проанализированы изменения показателей деловой активности малых предприятий в целом по стране и в трех регионах РФ: Нижегородская область и Карачаево-Черкесская Республика, первые включенные в список пилотного проекта, а также Приморский край. Данные сформированы на основании статистических данных [9].

По данным таблицы видно, что в целом по России прослеживается рост показателей деятельности малых предприятий. При этом из выбранных субъектов Российской Федерации произошло снижение средней численности работников в Приморском крае на 14,1 процента, а в Карачаево-Черкесской Республике на 3,2 процента, в Нижегородской области, напротив, численность занятых на малых предприятиях увеличилась на 16,2 процента. В результате данной выборки, можно сделать вывод, что введение на территории Карачаево-Черкесской Республики и Нижегородской области пилотного проекта «Прямые выплаты» напрямую не связано со снижением средней численности работников предприятия.

Суть проекта «Прямые выплаты» заключается в отмене зачетной системы по страховым выплатам. До вступления в силу постановления правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. № 294 организации, в том числе и малые, производили отчисления Фонду социального страхования от заработной платы своих сотрудников. При наступлении страхового случая, заболевания сотрудника, организация оплачивала со своего расчетного счета или кассы сумму больничного работнику и далее производила зачет сумм, которые компания должна оплатить ФСС и сумм, которые ФСС должен вернуть работодателю за выданные сверх трех дней временной нетрудоспособности. Для компаний проект должен упростить расчеты по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, так как расчет и оплату больничного теперь будет осуществлять ФСС напрямую застрахованному лицу, кроме первых трех дней нетрудоспособности.

Важным показателем для оценки влияния законодательства РФ в сфере социального страхования на малые предприятия является среднее значение, работающих на одном предприятии (рис. 2). В совокупности по всем регионам численность работников на одном предприятии снизилась, также снижение наблюдается в выбранных регионах: Нижегородская область и Приморский край. С точки зрения хозяйственной деятельности предприятий увеличение выручки (табл. 2) и снижение количества сотрудников (рис. 2) свидетельствует об увеличении производительности труда, но, с другой стороны, это может быть связано с тем фактом, что часть работников устроены неофициально. Следовательно, с их дохода не удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производятся отчисления в ФСС.

Таблица 2

Основные показатели деятельности малых предприятий за 2010–2011 гг.

Показатель

2010

2011

Абсолютное отклонение

Темп прироста, %

Количество зарегистрированных:

       

– Российская Федерация

1644269

1836432

+192163

+11,7

– Карачаево-Черкесская Республика

2754

2512

–242

–8,8

– Нижегородская область

34265

41274

+7009

+20,5

– Приморский край

29627

29897

+270

+0,9

Выручка, млрд руб.

       

– Российская Федерация

18933,8

22610,2

+3676,4

+19,4

– Карачаево-Черкесская Республика

18,3

23,3

+5

+27,3

– Нижегородская область

454,9

688,5

+233,6

+51,4

– Приморский край

304,9

325,7

+20,8

+6,8

Средняя численность работников, тыс. чел.

       

– Российская Федерация

11149

11480,4

+331,4

+3,0

– Карачаево-Черкесская Республика

15,7

15,2

–0,5

–3,2

– Нижегородская область

311,8

362,3

+50,5

+16,2

– Приморский край

174,4

149,8

–24,6

–14,1

 

bar2.wmf

Рис. 2. Динамика средней численности работников на малом предприятии (чел.)

Таблица 3

Основные показатели деятельности индивидуальных предпринимателей за 2010–2011 гг.

Показатель

2010

2011

Абсолютное отклонение

Темп прироста, %

Количество зарегистрированных, тыс. чел.

       

– Российская Федерация

1914,3

2505,1

+590,8

+30,9

– Карачаево-Черкесская Республика

8,1

9,3

+1,2

+14,8

– Нижегородская область

36,4

43

+6,6

+18,1

– Приморский край

29,4

30,6

+1,2

+4,1

Выручка, млрд руб.

       

– Российская Федерация

4671,2

8057,2

+3386

+72,5

– Карачаево-Черкесская Республика

8,6

19,1

+10,5

+122,1

– Нижегородская область

100,6

148,7

+48,1

+47,8

– Приморский край

91,2

102,2

+11

+12,1

Средняя численность работников, тыс. чел.

       

– Российская Федерация

2787,6

2245,9

–541,7

–19,4

– Карачаево-Черкесская Республика

4,8

3,3

–1,5

–31,3

– Нижегородская область

74,2

41,6

–32,6

–43,9

– Приморский край

55,7

48,5

–7,2

–12,9

 

К малому предпринимательству относятся и индивидуальные предприниматели, в табл. 3 автором рассмотрены показатели деятельности данных субъектов хозяйствования за 2010–2011 гг. [8].

Увеличение количества индивидуальных предпринимателей в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 31 процент свидетельствует о привлекательности действующих условий для открытия бизнеса. При этом ИП нарастили и размер дохода от основного вида деятельности (выручка) на 72,5 процента. Негативной динамикой является снижение численности занятых у индивидуальных предпринимателей в целом по России и анализируемым субъектам. Данный факт может являться подтверждением влияния изменений в законодательной базе по социальному страхованию на деятельность малого предпринимательства. Так в 2011 г. индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах Упрощенная система налогообложения (УСН) и Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), стали плательщиками страховых взносов в ФСС от заработной платы сотрудников по ставке 2,9 процента, до 2010 г. таких платежей они не осуществляли. Стоит отметить, что УСН и ЕНВД – наиболее распространенные режимы налогообложения для ИП. По мнению автора, в связи с вышеизложенным для снижения расходов индивидуальных предпринимателей, связанных с оплатой труда, часть сотрудников заняты неофициально. С существенным изменением нормативной базы по социальному страхованию связан период времени с 2016 по 2017 г. Так как с 1 января 2017 г. вступила в действие новая глава Налогового кодекса 34 «Страховые взносы», которая предусматривает переходный период с 2017 по 2019 г. В связи с этим изменились страховые тарифы для отдельных категорий страхователей, повысилась предельная база, сверх которой страховые взносы не отчисляются, а также поменялся администратор. В результате чего прием страховых вносов на случай временной нетрудоспособности осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС), а ранее ФСС, поменялись и формы отчетности. На основании данных Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в табл. 4 проанализирована динамика показателей деятельности СМП с 10 октября 2016 г. по 10 октября 2017 г. [10].

По результатам собранных данных за анализируемый период с октября 2016 г. по октябрь 2017 г. снизилось количество субъектов малого предпринимательства, на что повлиял ряд факторов. Одним из них, по мнению автора, является увеличение налоговой нагрузки в связи с оплатой труда в части повышения тарифом страховых взносов для отдельных категорий страхователей. Обобщив данные, можно проанализировать динамику трудовых ресурсов, задействованных в деятельности СМП в среднем по России [9, 10] (табл. 5).

Материалы таблицы свидетельствуют о том, что несмотря на увеличение количества СМП, уменьшилось количество работающих на одном малом предприятии в среднем до 4,3 человек и у одного индивидуального предпринимателя до 0,8 человека. Сокращение численности работающих, как одного из основных ресурсов, может привести к сокращению оборотов, уменьшению деловой активности субъектов малого предпринимательства.

Таблица 4

Показатели деятельности субъектов малого предпринимательства

Показатель

10.10. 2016

10.04. 2017

10.10.

2017

Темп прироста, %

10.04.2017/

10.10.2016

10.10.2017/

10.04.2017

Количество зарегистрированных предприятий

         

– Российская Федерация

2707316

2885630

2707981

+6,6

–6,2

– Карачаево-Черкесская Республика

2363

2487

2455

+5,2

–1,3

– Нижегородская область

65281

69241

64618

+6,1

–6,7

– Приморский край

43379

45106

41895

+4,0

–7,1

Количество зарегистрированных ИП, тыс. чел.

         

– Российская Федерация

2999,0

3113,7

3072,8

+3,8

–1,3

– Карачаево-Черкесская Республика

8,7

8,8

8,3

+1,3

–6,4

– Нижегородская область

64,4

65,8

63,8

+2,1

–2,9

– Приморский край

43,8

44,8

42,9

+2,2

–4,2

Средняя численность работников на малых предприятиях, тыс. чел.

         

– Российская Федерация

11463,2

11755,1

+2,5

– Карачаево-Черкесская Республика

9,4

10,5

+11,6

– Нижегородская область

295,8

303,3

+2,5

– Приморский край

159,8

164,3

+2,8

Средняя численность работников ИП, тыс. чел.

         

– Российская Федерация

2344,2

2306,8

–1,6

– Карачаево-Черкесская Республика

3,3

3,3

–0,3

– Нижегородская область

61,7

57,5

–6,8

– Приморский край

47,5

46,5

–2,0

 

Таблица 5

Анализ динамики количества работников, занятых в деятельности субъектов малого предпринимательства в РФ

Категория

Показатель

2010

2011

10.10. 2017

Малые предприятия

Количество зарегистрированных

1644,3

1836,4

2708,0

Средняя численность работников, тыс.чел.

11149

11480,4

11755,1

Количество работников на 1 предприятии, чел

6,8

6,3

4,3

ИП

Количество зарегистрированных, тыс.чел

1914,3

2505,1

3072,8

Средняя численность работников, тыс.чел

2787,6

2245,9

2306,8

Количество работников, занятых у 1 ИП, чел

1,5

0,9

0,8

 

В статье были проанализированы нормативные документы в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности с 2010 по 2017 г. С учетом представленной информации, основные изменения касались повышения тарифов страховых взносов, увеличения количества дней оплаты «больничных» за счет средств работодателя, смены отчетной документации. Все нововведения, по мнению автора, повлияли на изменения показателей деятельности субъектов малого предпринимательства, в большей степени на сокращение численности занятых. Стоит отметить, что собранные данные представляют только официальную информацию, тем самым есть вероятность, что часть сотрудников выведены за штат и не трудоустроены, хотя приносят компании экономические выгоды. В результате чего могут возникнуть последствия: увеличение прочих расходов (штрафы); приостановление деятельности; лишение свободы; возмещение государству всех видов налогов и сборов. Для поддержания деятельности СМП необходимо пересмотреть систему социального страхования, в том числе на случай временной нетрудоспособности. При этом можно воспользоваться реализацией данной системы другими государствами. Данный материал будет рассматриваться автором в следующей статье.