Республика Дагестан является самой южной точкой Российской Федерации. Общая площадь территории региона составляет 50270 км². Численность населения на 2015 год составляет 2 990 371 человек, по данным Росстата. Динамика роста экономически активного населения республики по материалам выборочных обследований населения по проблемам занятости в период с 2000 по 2014 г. имеет положительный вектор и составляет на 2014 год 1324,7 тысяч человек. Республика Дагестан состоит из 757 муниципальных образований: 41 муниципального района, 10 городских округов, 706 поселений, из которых 8 городских и 698 – сельских. Республика представляет собой самый многонациональный субъект в составе Российской Федерации, где проживают представители более 100 национальностей, из которых коренными являются 30.
Что такое Дагестан сегодня?
Это край, где в изобилии имеется прекрасная природа: горы, леса, равнины, море… Население дружелюбное и вполне предприимчивое. Развито частное предпринимательство. Предпринимательская активность является немаловажным критерием развития региона. Но бизнес здесь носит более привозной, нежели производственный характер. Бизнесмены Дагестана предпочитают выступать в роли ритейлеров. Источником прибыли в региональный бюджет от розничной торговли, малого и среднего предпринимательства в Дагестане в большей степени является налог на доходы физических лиц.
По данным Министерства финансов Республики Дагестан одной из основных статей доходов в региональный бюджет является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Каждый год происходит прирост налоговых поступлений по статье «Налоги на доходы физических лиц», при том что ставка налога остается неизменной. То есть, опираясь на стабильность налоговой системы, растет доверие физических и юридических лиц к руководству республики и тем самым происходит рост поступлений в консолидированный бюджет региона. В среднем данный прирост составляет 10,38 млрд руб. (период рассмотрения с 2012 по 2015 г.) [7]. Вследствие чего увеличивается внимание к малому и среднему предпринимательству со стороны местных органов власти.
Нормативно-правовое регулирование поддержки и развития малого и среднего предпринимательства осуществляется в соответствии с Федеральным Законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Законом РД от 16.07.2008 г. № 34 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Республике Дагестан». Деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства также регулируется другими нормативными правовыми актами органов государственной власти республики по различным вопросам хозяйственной, градостроительной, имущественной и экономической политики [2].
Весьма актуальным моментом регулирования социально-экономического положения в регионе, а также предпринимательской активности населения является аспект налогового регулирования. Эффективность налогового регулирования средств, поступающих в бюджет региона, стимулирует расширенное воспроизводство, а также привлечение инвестиций во все сферы экономической жизни.
Возможность налогов приносить доходы в бюджет, используя налогооблагаемые ресурсы, определяется таким понятием, как «налоговый потенциал». С данной позиции ресурсы региона рассматриваются лишь со стороны действующей налоговой системы.
Если рассматривать налоговый потенциал региона с точки зрения фактического поступления налоговых платежей в разные уровни бюджетов, то налоговый потенциал региона может быть представлен, как сумма налоговых потенциалов федерального и регионального бюджетов:
НПР = НПФб + НПРб,
где НПР – налоговый потенциал региона; НПФб – налоговый потенциал федерального бюджета; НПРб – налоговый потенциал регионального бюджета.
Понятие «налоговый потенциал» характеризует сумму потенциалов всех действующих в регионе налогов. Потенциал же конкретного налога определяет максимально возможную сумму поступлений по данному виду налога за определенный временной промежуток, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и налоговой ставки (либо же ставок).
Хотелось бы привести несколько наиболее ёмких, по мнению автора, определений налогового потенциала:
О.В. Богачева пишет: «налоговый потенциал как потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) при применении единых на всей территории страны условий налогообложения (т.е. путем стандартизации налоговых баз и ставок)» [4].
В практических целях под налоговым потенциалом И.В. Горский понимает «...сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов...» [1, с. 10], а под налоговым потенциалом отдельного налога – «...максимально возможную за определённый период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставки (ставок)» [1, с. 10].
Н.С. Лемешко обозначал через налоговый потенциал возможный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за финансовый год при применении единых на всей территории страны условий налогообложения [6].
Во всех определениях имеется взаимосвязь между налоговым потенциалом, территорией, бизнес-сектором, а также ресурсами и законодательством. Но не указано еще одно немаловажное звено в этой цепочке: инвестиционная привлекательность. Докажем данную взаимосвязь: налоговый потенциал – это «сборное» понятие, включающее в себя сумму всех налогооблагаемых ресурсов территории, а также сумму, полученную по отдельному виду налога. На объем налогового потенциала, безусловно, влияют и процент теневого бизнеса, и условия налогообложения в государстве, и масштаб использования имеющихся ресурсов. Каким же образом инвестиционная привлекательность территории может влиять на объем налогового потенциала? Дело в том, что от того, насколько выгодны отдельному инвестору вложения в рамках отдельно взятого территориального пространства, зависит объем денежных вливаний в него, а значит, данные вложения могут повлиять на налоговые отчисления в бюджет территории, что изменит налоговый потенциал. Просматривается прямая зависимость: чем больше объем инвестиций в регион, тем выше его налоговый потенциал.
Исходя из имеющейся гипотезы, хотелось бы вывести авторское определение понятия «налоговый потенциал».
Итак, налоговый потенциал – это величина, отображающая потенциально возможный годовой объем налоговых поступлений по всем видам налогов, исчисляемых на рассматриваемой территории, в условиях имеющегося законодательства, при учете максимальной точки экономической активности региона и минимальной доли теневого сектора, при мобилизации всех имеющихся ресурсов, а также при учете фактора инвестиционной привлекательности региона.
Налоговый потенциал территории обладает следующими характеристиками, определяющими его экономическую сущность:
– отражает величину потенциального, максимально возможного, но не фактического налогового дохода;
– рассчитывается в пределах какой-либо территории;
– определяется за определенный промежуток времени;
– рассчитывается в условиях действующего налогового законодательства;
– максимальная сумма налогов, которая может быть собрана с территории, не должна разрушать ее экономический потенциал;
– максимизирует налоговые доходы на основе оптимального использования всех имеющихся в рамках территории ресурсов [8].
Расчет налогового потенциала происходит исходя из состояния основных макроэкономических показателей региона (табл. 1) [3].
Приведенная таблица указывает, на сколько увеличивается или же сокращается потенциал региона в I квартале 2015 года по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
В любом деле наибольшую результативность показывает синергетический эффект. И для планирования налоговых поступлений необходимо единство. В связи с этим хотелось бы обратиться к модели, предложенной С.В. Кузнецовой о планировании налоговых поступлений с использованием принципа единства бюджетной системы РФ, где рекомендовано осуществлять планирование по вертикали в 3 этапа [5].
Основными трудностями, мешающими развитию и, соответственно, увеличению налогового потенциала региона, его налогооблагаемой базы являются высокая доля теневого бизнеса в республике, правовой и налоговый нигилизм со стороны граждан, процент недоверия населения к органам власти, небольшая доля собственного производства и промышленного сектора в Дагестане и многое другое.
Исходя из данных причин, в завершение статьи хотелось бы также определить некоторые мероприятия, позволяющие выявить скрытые и явные резервы, направленные на повышение уровня налогового потенциала региона:
? уменьшить число объектов недвижимого имущества, выпадающих из налогообложения;
? передать в собственность муниципалитета неиспользуемые объекты недвижимости, в том числе с земельными участками;
? выявить нелегально трудоустроенное население;
? легализовать экономическую деятельность путем выведения из тени бизнес-сектора;
? борьба с правовым нигилизмом граждан, проведение информационно-разъяснительной работы среди населения с целью повышения уровня собираемости налогов и сборов;
? проведение мероприятий, направленных на инвентаризацию объектов земельной и имущественной собственности, актуализацию кадастровой стоимости недвижимого имущества и земельных участков;
Таблица 1
Макроэкономические показатели республики, характеризующие состояние экономики региона
|
За I квартал 2014 |
За I квартал 2015 |
|
|
Динамика внешнеторгового оборота |
153,86 млн долл. США |
162,3 млн долл. США |
|
Индекс потребительских цен |
103,5 % |
117,9 % |
|
Индекс промышленного производства |
129,3 % |
96,5 % |
|
Индекс выпуска товаров и услуг по базовым видам экономической деятельности |
108,9 % |
101,7 % |
Таблица 2
|
Расчет на уровне местных органов власти |
Прогноз поступлений всех налогов во все уровни бюджетов |
|
Расчет в фин. органах субъектов федерации |
Суммирование сведений, полученных на уровне местных органов власти; определение налогового потенциала региона в целом и его структуры по отдельным налогам и сборам |
|
Расчет в Министерстве финансов РФ |
Суммирование региональных сведений; определение общего налогового потенциала страны с учетом данных по ЗАТО (закрытое административно-территориальное образование) и его структуры |
? повышение уровня налогооблагаемой базы;
? совершенствование администрирования в отношении неплательщиков налогов;
? улучшение механизма мобилизации, учета и контроля за полной и своевременной уплатой налогов;
? стимулирование инвестиционной деятельности, расширение и развитие собственной производственной базы, повышение уровня деловой активности населения.
Эффекта роста поступлений в казну возможно добиться снижением налогов и при помощи максимальной поддержки малых предпринимателей, за счет увеличения количества реальных предпринимателей, выходящих «из тени», за счет сильного роста производства и, естественно, налоговых отчислений других предпринимателей.
Реальная работа по развитию малого предпринимательства идет, сделано немало, но предстоит сделать еще больше. Есть большая доля вероятности, что малый бизнес со временем сведет на нет дотирование республики и поспособствует становлению Дагестана в роли региона-донора.